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法律

中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例

發(fā)布日期:2021-01-20    來(lái)源:華采招標(biāo)集團(tuán)有限公司

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令

第571號(hào)

  《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò),現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》公布,自2010年5月1日起施行。

  總理 溫家寶

  二○一○年二月十一日

中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例

(1997年10月21日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第231號(hào)公布

2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò))

  第一章 總則

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法)的規(guī)定,制定本條例。

  第二條 審計(jì)法所稱審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。

  第三條 審計(jì)法所稱財(cái)政收支,是指依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算管理的收入和支出,以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出:

  (一)行政事業(yè)性收費(fèi);

 ?。ǘ﹪?guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)收入;

 ?。ㄈ?yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益;

 ?。ㄋ模┱e借債務(wù)籌措的資金;

 ?。ㄎ澹┢渌醇{入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

  第四條 審計(jì)法所稱財(cái)務(wù)收支,是指國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位,按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,實(shí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出。

  第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和本條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī),以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定。

  第六條 任何單位和個(gè)人對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)舉報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)接到舉報(bào),應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理。

第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

  第七條 審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國(guó)的審計(jì)工作,履行審計(jì)法和國(guó)務(wù)院規(guī)定的職責(zé)。

  地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計(jì)工作,履行法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)。

  第八條 省、自治區(qū)人民政府設(shè)有派出機(jī)關(guān)的,派出機(jī)關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)派出機(jī)關(guān)和省、自治區(qū)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以省、自治區(qū)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

  第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)和審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定,在審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

  第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案的依據(jù)主要包括:

  (一)法律、法規(guī);

 ?。ǘ┍炯?jí)人民政府的決定和要求;

 ?。ㄈ徲?jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃;

 ?。ㄋ模┒▎T定額標(biāo)準(zhǔn);

 ?。ㄎ澹┥弦荒甓冉?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和本年度的變化因素。

  第十一條 審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度,具體按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。

  第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避,被審計(jì)單位也有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避:

 ?。ㄒ唬┡c被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系的;

 ?。ǘ┡c被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的;

  (三)與被審計(jì)單位、審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有其他利害關(guān)系,可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。

  審計(jì)人員的回避,由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定;審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)的回避,由本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。

  第十三條 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正職和副職負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

  第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在任職期間沒(méi)有下列情形之一的,不得隨意撤換:

 ?。ㄒ唬┮蚍缸锉蛔肪啃淌仑?zé)任的;

 ?。ǘ┮驀?yán)重違法、失職受到處分,不適宜繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的;

 ?。ㄈ┮蚪】翟虿荒苈男新氊?zé)1年以上的;

  (四)不符合國(guó)家規(guī)定的其他任職條件的。

第三章 審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)

  第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況,本級(jí)預(yù)算收入征收部門(mén)征收預(yù)算收入的情況,與本級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門(mén)、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,下級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,以及其他財(cái)政收支情況,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他取得財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括:

 ?。ㄒ唬┴?cái)政部門(mén)按照本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算向本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)批復(fù)預(yù)算的情況、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況;

 ?。ǘ╊A(yù)算收入征收部門(mén)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況;

 ?。ㄈ┴?cái)政部門(mén)按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、用款計(jì)劃,以及規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序,撥付本級(jí)預(yù)算支出資金情況;

  (四)財(cái)政部門(mén)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政管理體制,撥付和管理政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況;

 ?。ㄎ澹﹪?guó)庫(kù)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況;

 ?。┍炯?jí)各部門(mén)(含直屬單位)執(zhí)行年度預(yù)算情況;

 ?。ㄆ撸┮勒諊?guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況;

  (八)法律、法規(guī)規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。

  第十七條 審計(jì)法第十七條所稱審計(jì)結(jié)果報(bào)告,應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┍炯?jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的基本情況;

 ?。ǘ徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況作出的審計(jì)評(píng)價(jià);

 ?。ㄈ┍炯?jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在的問(wèn)題以及審計(jì)機(jī)關(guān)依法采取的措施;

 ?。ㄋ模徲?jì)機(jī)關(guān)提出的改進(jìn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理工作的建議;

 ?。ㄎ澹┍炯?jí)人民政府要求報(bào)告的其他情況。

  第十八條 審計(jì)署對(duì)中央銀行及其分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  審計(jì)署向國(guó)務(wù)院總理提出的中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果報(bào)告,應(yīng)當(dāng)包括對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)情況。

  第十九條 審計(jì)法第二十一條所稱國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),包括:

  (一)國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本(股本)總額的比例超過(guò)50%的;

 ?。ǘ﹪?guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本(股本)總額的比例在50%以下,但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的。

  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,比照審計(jì)法第十八條第二款、第二十條規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  第二十條 審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目,包括:

 ?。ㄒ唬┤渴褂妙A(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的;

 ?。ǘ┪慈渴褂秘?cái)政資金,財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%,或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。

  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

  第二十一條 審計(jì)法第二十三條所稱社會(huì)保障基金,包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金以及發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的其他專項(xiàng)基金;所稱社會(huì)捐贈(zèng)資金,包括來(lái)源于境內(nèi)外的貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式的捐贈(zèng)。

  第二十二條 審計(jì)法第二十四條所稱國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目,包括:

  (一)國(guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供的貸款項(xiàng)目;

 ?。ǘ﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)企業(yè)事業(yè)組織以及其他組織提供的由中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)擔(dān)保的貸款項(xiàng)目;

 ?。ㄈ﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目;

 ?。ㄋ模﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向受中國(guó)政府委托管理有關(guān)基金、資金的單位提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目;

 ?。ㄎ澹﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供援助、貸款的其他項(xiàng)目。

  第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以依照審計(jì)法和本條例規(guī)定的審計(jì)程序、方法以及國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng),向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

  第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍;不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的,根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。

  兩個(gè)以上國(guó)有資本投資主體投資的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項(xiàng)目,由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  第二十五條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

  第二十六條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

  依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位,可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

  第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí),有權(quán)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

  審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的,應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

第四章 審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限

  第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法第三十一條規(guī)定,向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。

  第二十九條 各級(jí)人民政府財(cái)政、稅務(wù)以及其他部門(mén)(含直屬單位)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料:

 ?。ㄒ唬┍炯?jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算和本級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)向本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)批復(fù)的預(yù)算,預(yù)算收入征收部門(mén)的年度收入計(jì)劃,以及本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)向所屬各單位批復(fù)的預(yù)算;

 ?。ǘ┍炯?jí)預(yù)算收支執(zhí)行和預(yù)算收入征收部門(mén)的收入計(jì)劃完成情況月報(bào)、年報(bào),以及決算情況;

 ?。ㄈ┚C合性財(cái)政稅務(wù)工作統(tǒng)計(jì)年報(bào)、情況簡(jiǎn)報(bào),財(cái)政、預(yù)算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等規(guī)章制度;

 ?。ㄋ模┍炯?jí)各部門(mén)(含直屬單位)匯總編制的本部門(mén)決算草案。

  第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第三十三條規(guī)定查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶的,應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū);查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款的,應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書(shū)。有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,并提供證明材料,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。

  第三十一條 審計(jì)法第三十四條所稱違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn),包括:

 ?。ㄒ唬┡撟骷衮_取的財(cái)政撥款、實(shí)物以及金融機(jī)構(gòu)貸款;

  (二)違反國(guó)家規(guī)定享受國(guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn);

  (三)違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、有價(jià)證券、實(shí)物;

 ?。ㄋ模┻`反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益;

  (五)違反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。

  第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第三十四條規(guī)定封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的封存通知書(shū),并在依法收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限為7日以內(nèi);有特殊情況需要延長(zhǎng)的,經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)的期限不得超過(guò)7日。

  對(duì)封存的資料、資產(chǎn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以指定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管,被審計(jì)單位不得損毀或者擅自轉(zhuǎn)移。

  第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第三十六條規(guī)定,可以就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

  審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商,可以在向社會(huì)公布的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果中,一并公布對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查的結(jié)果。

  審計(jì)機(jī)關(guān)擬向社會(huì)公布對(duì)上市公司的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的,應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。

第五章 審計(jì)程序

  第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

  審計(jì)機(jī)關(guān)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中確定對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的,應(yīng)當(dāng)自確定之日起7日內(nèi)告知列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

  第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,組成審計(jì)組,調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況,編制審計(jì)方案,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

  第三十六條 審計(jì)法第三十八條所稱特殊情況,包括:

  (一)辦理緊急事項(xiàng)的;

 ?。ǘ┍粚徲?jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的;

 ?。ㄈ┢渌厥馇闆r。

  第三十七條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理:

  (一)通過(guò)檢查、查詢、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì);

 ?。ǘ┩ㄟ^(guò)收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料;

  (三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄,或者要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄材料;

 ?。ㄋ模┯涗泴徲?jì)實(shí)施過(guò)程和查證結(jié)果。

  第三十八條 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

  第三十九條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。

  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書(shū)面意見(jiàn),進(jìn)一步核實(shí)情況,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改,連同被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

  第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和專門(mén)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后,由審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定辦理:

  (一)提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,內(nèi)容包括:對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為提出的處理、處罰意見(jiàn),移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位的意見(jiàn),改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理工作的意見(jiàn);

 ?。ǘ?duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定;

 ?。ㄈ?duì)依法應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員責(zé)任的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的,移送有關(guān)主管機(jī)關(guān);涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。

  第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的事項(xiàng),但處理、處罰依據(jù)又不明確的,應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  第四十二條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶。審計(jì)決定需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行。

  第四十三條 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)依法進(jìn)行監(jiān)督。

  下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷,也可以直接作出變更或者撤銷的決定;審計(jì)決定被撤銷后需要重新作出審計(jì)決定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)重新作出審計(jì)決定,也可以直接作出審計(jì)決定。

  下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出而沒(méi)有作出審計(jì)決定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)作出審計(jì)決定,也可以直接作出審計(jì)決定。

  第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查的地方、部門(mén)、單位出示專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的書(shū)面通知,并說(shuō)明有關(guān)情況;有關(guān)地方、部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)接受調(diào)查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料。

  在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中,依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的部門(mén)、單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為或者其他違法違規(guī)行為的,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查人員和審計(jì)機(jī)關(guān)可以依照審計(jì)法和本條例的規(guī)定提出審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)決定,或者移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位依法追究責(zé)任。

  第四十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全審計(jì)檔案制度。

  第四十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)文書(shū),可以直接送達(dá),也可以郵寄送達(dá)或者以其他方式送達(dá)。直接送達(dá)的,以被審計(jì)單位在送達(dá)回證上注明的簽收日期或者見(jiàn)證人證明的收件日期為送達(dá)日期;郵寄送達(dá)的,以郵政回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期;以其他方式送達(dá)的,以簽收或者收件日期為送達(dá)日期。

  審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文書(shū)的種類、內(nèi)容和格式,由審計(jì)署規(guī)定。

第六章 法律責(zé)任

  第四十七條 被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供的資料不真實(shí)、不完整,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;拒不改正的,對(duì)被審計(jì)單位可以處5萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬(wàn)元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  第四十八條 對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)人民政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施。

  第四十九條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;有違法所得的,沒(méi)收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒(méi)有違法所得的,可以處5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬(wàn)元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  第五十條 審計(jì)機(jī)關(guān)在作出較大數(shù)額罰款的處罰決定前,應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)人員有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。較大數(shù)額罰款的具體標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)署規(guī)定。

  第五十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位給予處理、處罰的建議以及對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議,有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定,并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

  第五十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第十六條、第十七條和本條例第十五條規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作出的審計(jì)決定不服的,可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi),提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決,本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位提請(qǐng)裁決的途徑和期限。

  裁決期間,審計(jì)決定不停止執(zhí)行。但是,有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:

 ?。ㄒ唬徲?jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

 ?。ǘ┦芾聿脹Q的人民政府認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

 ?。ㄈ┍粚徲?jì)單位申請(qǐng)停止執(zhí)行,受理裁決的人民政府認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的。

  裁決由本級(jí)人民政府法制機(jī)構(gòu)辦理。裁決決定應(yīng)當(dāng)自接到提請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出;有特殊情況需要延長(zhǎng)的,經(jīng)法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),并告知審計(jì)機(jī)關(guān)和提請(qǐng)裁決的被審計(jì)單位,但延長(zhǎng)的期限不得超過(guò)30日。

  第五十三條 除本條例第五十二條規(guī)定的可以提請(qǐng)裁決的審計(jì)決定外,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的其他審計(jì)決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

  第五十四條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

  被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行;逾期仍不執(zhí)行的,審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

  第五十五條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的,依法給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  審計(jì)人員違法違紀(jì)取得的財(cái)物,依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。

第七章 附則

  第五十六條 本條例所稱以上、以下,包括本數(shù)。

  本條例第五十二條規(guī)定的期間的最后一日是法定節(jié)假日的,以節(jié)假日后的第一個(gè)工作日為期間屆滿日。審計(jì)法和本條例規(guī)定的其他期間以工作日計(jì)算,不含法定節(jié)假日。

  第五十七條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定,另行制定。

  第五十八條 本條例自2010年5月1日起施行。